桂稅發(fā)〔2018〕91號

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局各市、縣（市、區(qū)）稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局廣西欽州保稅港區(qū)稅務(wù)局，局內(nèi)各單位、派出機(jī)構(gòu)：

為進(jìn)一步貫徹落實(shí)黨的十九大精神，用好用足用活稅收政策，鼓勵和吸引社會各界積極參與廣西脫貧攻堅工作，現(xiàn)就發(fā)揮稅收職能作用支持廣西脫貧攻堅工作通知如下：

一、加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化稅收服務(wù)

多渠道、多平臺、多維度宣傳脫貧攻堅、涉農(nóng)惠農(nóng)稅收政策。全區(qū)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都要建立政策服務(wù)團(tuán)隊(duì)，深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)、農(nóng)村、農(nóng)戶開展點(diǎn)對點(diǎn)、面對面輔導(dǎo)，使稅收優(yōu)惠政策的紅利進(jìn)一步釋放，激發(fā)社會各界支持、參與廣西脫貧攻堅工作。持續(xù)開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，推出一批立竿見影的納稅服務(wù)新舉措，對脫貧攻堅、涉農(nóng)惠農(nóng)稅收事項(xiàng)實(shí)行特事特辦，簡化辦稅流程和所需資料，讓涉農(nóng)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。

二、落實(shí)稅收優(yōu)惠，促進(jìn)行業(yè)脫貧攻堅

（一）完善基礎(chǔ)設(shè)施，打通發(fā)展“血脈”

1.助力基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

（1）對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）免征增值稅。

（2）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可選擇按照簡易辦法依照36%征收率計算繳納增值稅。

（3）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅。

對飲水工程運(yùn)營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2.支持農(nóng)村飲水工程。對飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

（二）加大產(chǎn)業(yè)扶貧，強(qiáng)化自我“造血”

1.優(yōu)化土地資源配置。

（1）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅。

（2）采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

2.促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

（2）批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。

（3）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅。

（4）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅。

①企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農(nóng)作物新品種選育，中藥材種植，林木培育和種植，牲畜、家禽飼養(yǎng)，林產(chǎn)品采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，遠(yuǎn)洋捕撈項(xiàng)目所得免征企業(yè)所得稅。

②企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目所得減半征收企業(yè)所得稅。“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)企業(yè)，可以減免企業(yè)所得稅。

3.支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展。

（1）在納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，免征增值稅。

（2）農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

4.促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通。

（1）從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

（2）從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

（三）鼓勵創(chuàng)業(yè)就業(yè)，激發(fā)內(nèi)生“動力”

1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2.自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（四）發(fā)展普惠金融，促進(jìn)金融“活血”

1.鼓勵銀行類金融機(jī)構(gòu)對扶貧提供金融支持。自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

2.鼓勵小額貸款公司對扶貧提供金融支持。自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

3.融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)對扶貧提供金融支持。符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入3年內(nèi)免征增值稅。

4.農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)對扶貧提供金融支持。農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅。

5.支持農(nóng)村金融發(fā)展。

（1）允許符合條件的金融企業(yè)、小額貸款公司、擔(dān)保公司涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款或擔(dān)保損失準(zhǔn)備金稅前扣除。

（2）金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按規(guī)定計算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除。

（五）促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)，聚焦脫貧攻堅“重點(diǎn)”

1.支持小額貸款公司發(fā)展。

（1）自2012年起，在廣西區(qū)內(nèi)注冊登記并開展業(yè)務(wù)的小額貸款公司法人機(jī)構(gòu)，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

（2）對在廣西區(qū)內(nèi)注冊登記并開展業(yè)務(wù)，且向小微企業(yè)、個體工商戶和農(nóng)戶發(fā)放貸款所取得的收入不低于其70%的小額貸款公司法人機(jī)構(gòu)，2017－2018年免征企業(yè)所得稅地方分享部分，2019－2020年減半征收企業(yè)所得稅地方分享部分。

2.支持北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展。

（1）新辦的享受國家西部大開發(fā)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

（2）新認(rèn)定的減按l0％稅率征收企業(yè)所得稅的國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，新辦的實(shí)行減按15％稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)、享受國家減半征收稅收優(yōu)惠政策的軟件及集成電路設(shè)計和生產(chǎn)企業(yè)，均免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

（3）新辦的符合北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)政策規(guī)定的國家鼓勵類工業(yè)企業(yè)，其主營業(yè)務(wù)收入占總收入50％以上的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第5年免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，第6年至第7年減半征收。

（4）新辦的以北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)政策規(guī)定的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)為主營業(yè)務(wù)，且主營業(yè)務(wù)收入占總收入50％以上的企業(yè)，免征企業(yè)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅和自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。

（5）新辦的從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)，從開辦之日所屬納稅年度起，免征5年屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

（6）對企業(yè)從事符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，在享受國家企業(yè)所得稅減半征收期，免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

（7）經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用之月起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年，第6年至第10年減半征收。

（8）對新注冊設(shè)立或從廣西區(qū)外遷入的企業(yè)總部或地區(qū)總部經(jīng)認(rèn)定后，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第2年免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收。

（9）對新設(shè)立的大型倉儲類物流企業(yè)以及大型分撥、配送、采購、包裝類物流企業(yè)，其主營業(yè)務(wù)占總收入50％以上的，自取得第一筆經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第2年免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收。

（10）對新設(shè)立的大型專業(yè)物流服務(wù)類企業(yè)、從事貨物運(yùn)輸?shù)拇笮蛯I(yè)運(yùn)輸企業(yè)，其主營業(yè)務(wù)占總收入50％以上，自取得第一筆經(jīng)營收入所屬納稅年度起，3年減半征收屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

（11）在經(jīng)濟(jì)區(qū)新注冊登記，并從事中小微企業(yè)擔(dān)保的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，經(jīng)自治區(qū)中小微企業(yè)主管部門審核，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征3年屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

以上政策執(zhí)行時間為2014年1月1日至2020年12月31日。

3.促進(jìn)特色名鎮(zhèn)名村發(fā)展。

（1）企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門或者設(shè)立專項(xiàng)的農(nóng)村公益基金會，用于建設(shè)農(nóng)村公益事業(yè)項(xiàng)目的捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅前扣除。

（2）新入駐特色名鎮(zhèn)名村的大型商貿(mào)企業(yè)，自營業(yè)當(dāng)年度起，免征企業(yè)所得稅地方分成部分。

（3）在特色名鎮(zhèn)名村投資興辦旅游等企業(yè)，符合政策條件的均可享受西部大開發(fā)等稅收優(yōu)惠政策。

（4）對確有困難的旅游企業(yè)（含景區(qū)、飯店、旅行社），按稅收管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后予以免征房產(chǎn)稅。

4.支持異易地扶貧搬遷。

（1）對實(shí)施易地扶貧搬遷項(xiàng)目的自治區(qū)級平臺公司和市級、縣級平臺公司以及項(xiàng)目承擔(dān)單位，其易地扶貧搬遷業(yè)務(wù)收入占該公司（單位）業(yè)務(wù)總收入70%（含）以上的，免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅；易地扶貧搬遷業(yè)務(wù)收入占該公司（單位）業(yè)務(wù)總收入50%（含）至70%（不含）的，減半征收地方分享部分的企業(yè)所得稅。

（2）自治區(qū)級平臺公司與銀行貸款合同﹑自治區(qū)級平臺公司與市級﹑縣級平臺公司的轉(zhuǎn)借合同，依照《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條的規(guī)定免征印花稅。

（3）對納稅人取得的易地扶貧搬遷項(xiàng)目的安置房收入暫不預(yù)征土地增值稅。

（4）對易地扶貧搬遷項(xiàng)目涉及的企業(yè)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難，符合條件的，可按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請，經(jīng)核準(zhǔn)后給予減免。

5.支持粵桂扶貧協(xié)作。

對在33個貧困縣新設(shè)立的企業(yè)，除國家限制、禁止發(fā)展項(xiàng)目和房地產(chǎn)、批發(fā)、零售業(yè)外，自取得第一筆經(jīng)營收入所屬納稅年度起至2020年12月31日止，免征企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分。

（六）鼓勵慈善捐贈，引導(dǎo)各界“輸血”

1.鼓勵境外慈善捐贈。對境外捐贈人無償向受贈人捐贈的直接用于慈善事業(yè)的物資，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

2.鼓勵公益性捐贈。企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

三、強(qiáng)化績效管理，確保政策落實(shí)到位

充分發(fā)揮績效考評指揮棒的作用，將稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況納入各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的績效考評工作中，明確工作任務(wù)和目標(biāo)，層層傳導(dǎo)壓力，以考評來檢驗(yàn)和反映扶貧稅收優(yōu)惠政策落實(shí)工作情況。同時，將落實(shí)稅收優(yōu)惠政策納入年度重點(diǎn)督導(dǎo)檢查計劃，確保扶貧稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位，全力支持廣西行業(yè)脫貧攻堅。

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